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会计实务
年底结账实用技巧与指导
一、年末做账需要注意什么？
需要及时检查的
1.现金和存货不能出现负数，现金没有收入，何来支出?而存货出现负数的原因之一是未暂估入账。
2.银行单据至少在年终后要全部及时取回，未达账项应编制银行存款余额调节表。
3.往来款项宜进行对账，一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理。
4.检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定。
5.采用权益法核算对子公司的投资时，应根据子公司本年度的净利润进行调整。
6.检查各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相符，如不符，应及时查明原因并进行处理。
7.检查资产负债表、利润表及现金流量表是否勾稽相符。
8.检查是否存在应确认而未确认的收入，老企业应兼顾考虑来年企业所得税率调整的影响。
9.检查毛利率是否明显不合理，成本结转是否正确。
10.检查主营业务税金及附加与收入、流转税等是否勾稽相符。
11.检查外币形态的现金、银行存款、债券投资以及以外币计价的往来款是否正确计算了汇兑损益;今年汇率变动较大，如外汇资产和负债很多，是否计算汇兑损益对利润的影响也较大。
12.检查所得税的计算是否正确，如存在应交，是否在本年度正确计。
13.检查总账与现金、银行存款日记账、明细账是否相符，检查账表是否相符。
需要及时处理的
1.预提费用全部冲平。
2.利润要调整到或都高于税务局的要求。
3.一般纳税人的税负率是否已经达到或都高于要求。
4.各类费用的入账是否准确，有否将不属于公司的费用入账，或者提高了标准入账了，比如：招待费5%广告费2%等。
5.注意公司是否没车，也把过路费，油费等车辆相关费用入账做成管理费用，可以做福利。
6.注意工资的计提，是否已经在本年度内发放完成了。
7.有暂估的入账的材料等，都要冲销。
二、盘点、账户核对
资产盘点
年末，企业要组织专门的人员，对货币资金、存货和固定资产等实物资产和专利权等无形资产进行全面清查、盘点和核实(一般先由实物管理部门自行预盘，再由财务人员配合监盘，无形资产需进行相关评估)，确保账实、账证相符，对于盘点过程中发现的资产丢失或毁损等事项，要及时报告并进行相应的处理。
清理债权和债务
年末，企业要对应收和应付款项(包括备用金等)等债权债务进行清理，对于应收款项需主动向债务方发对账函进行书面确认，对于应付款项则在收到债权方对账函时谨慎核实。大型集团化公司，还要对集团内单位之间的往来和交易进行核对和确认。对于应收款项，还要进行收回可能性的评估，计提相应的减值准备。
夯实收入和成本费用
收入和成本费用是企业经营情况的两个主要决定因素，需逐一梳理并进一步夯实。一是清理对外开具发票情况，对于达到收入确认条件的及时确认收入(不一定开发票);二是及时催讨相关发票(如采购发票等)，及时确认成本费用(对于那些付款时间久远却未进行核销的事项要进行专项清理);三是全面梳理费用报销情况并按要求报销(严格遵守权责发生制原则，尽可能避免发票跨年报销)。
三、编制相关凭证特别注意
1.月末、年末结转及年末利润分配会计分录
会计月末，要对损益类科目进行结转。涉及的结转分录：
1、结转各项收入
借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
贷：本年利润
2、期间费用的结转
借：本年利润
贷：管理费用、营业费用、财务费用
3、成本支出的结转
借：本年利润
贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出
4、税金的结转
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加、所得税
2.年末结转会计分录
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费 (已取消)
借：管理费用--福利费
贷：应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费
借：管理费用--职工教育费
贷：其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费
借：管理费用--工会经费
贷：其他应付款--工会经费
二、提固定资产折旧
借：管理费用--折旧费
贷：累计折旧
三、摊销费用
借：管理费用（或营业费用等）
贷：待摊费用（或长期待摊费用）
四、计提税金
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金--营业税
贷：应交税金--城建税
贷：其他应交款--教育费附加
五、结转各种收入
1、结转主营业务收入
借：主营业务收入
贷：本年利润
2、结转其他业务收入
借：其他业务收入
贷：本年利润
3、结转营业外收入
借：营业外收入
贷：本年利润
六、结转成本、支出、税金
1、结转成本
借：本年利润
贷：主营业务成本
2、结转其他业务支出
借：本年利润 字串7
贷：其他业务支出
3、结转营业外支出
借：本年利润
贷：营业外支出
4、结转税金
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加
七、结转各项费用
1、结转管理费用
借：本年利润
贷：管理费用
2、结转财务费用
借：本年利润
贷：财务费用
3、结转营业费用
借：本年利润
贷：营业费用
八、计提所得税
1、提取时
借：所得税
贷：应交税金--所得税
2、结转所得税
借：本年利润
贷：所得税
3、上缴所得税
借：应交税金--所得税
贷：银行存款或现金
可以将本年度以前的盈余进行分配
借：利润分配-应付股利
贷：应付股利
同时
借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配-应付股利
支付时，（要按分红收入的20%代扣个税）
借：应付股利
贷：其他应收款
应交税金-个人所得税
现金（如有剩余，支付现金时）
需要及时检查的
1.现金和存货不能出现负数，现金没有收入，何来支出?而存货出现负数的原因之一是未暂估入账。
2.银行单据至少在年终后要全部及时取回，未达账项应编制银行存款余额调节表。
3.往来款项宜进行对账，一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理。
4.检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定。
5.采用权益法核算对子公司的投资时，应根据子公司本年度的净利润进行调整。
6.检查各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相符，如不符，应及时查明原因并进行处理。
7.检查资产负债表、利润表及现金流量表是否勾稽相符。
8.检查是否存在应确认而未确认的收入，老企业应兼顾考虑来年企业所得税率调整的影响。
9.检查毛利率是否明显不合理，成本结转是否正确。
10.检查主营业务税金及附加与收入、流转税等是否勾稽相符。
11.检查外币形态的现金、银行存款、债券投资以及以外币计价的往来款是否正确计算了汇兑损益;今年汇率变动较大，如外汇资产和负债很多，是否计算汇兑损益对利润的影响也较大。
12.检查所得税的计算是否正确，如存在应交，是否在本年度正确计。
13.检查总账与现金、银行存款日记账、明细账是否相符，检查账表是否相符。
需要及时处理的
1.预提费用全部冲平。
2.利润要调整到或都高于税务局的要求。
3.一般纳税人的税负率是否已经达到或都高于要求。
4.各类费用的入账是否准确，有否将不属于公司的费用入账，或者提高了标准入账了，比如：招待费5%广告费2%等。
5.注意公司是否没车，也把过路费，油费等车辆相关费用入账做成管理费用，可以做福利。
6.注意工资的计提，是否已经在本年度内发放完成了。
7.有暂估的入账的材料等，都要冲销。
二、盘点、账户核对
资产盘点
年末，企业要组织专门的人员，对货币资金、存货和固定资产等实物资产和专利权等无形资产进行全面清查、盘点和核实(一般先由实物管理部门自行预盘，再由财务人员配合监盘，无形资产需进行相关评估)，确保账实、账证相符，对于盘点过程中发现的资产丢失或毁损等事项，要及时报告并进行相应的处理。
清理债权和债务
年末，企业要对应收和应付款项(包括备用金等)等债权债务进行清理，对于应收款项需主动向债务方发对账函进行书面确认，对于应付款项则在收到债权方对账函时谨慎核实。大型集团化公司，还要对集团内单位之间的往来和交易进行核对和确认。对于应收款项，还要进行收回可能性的评估，计提相应的减值准备。
夯实收入和成本费用
收入和成本费用是企业经营情况的两个主要决定因素，需逐一梳理并进一步夯实。一是清理对外开具发票情况，对于达到收入确认条件的及时确认收入(不一定开发票);二是及时催讨相关发票(如采购发票等)，及时确认成本费用(对于那些付款时间久远却未进行核销的事项要进行专项清理);三是全面梳理费用报销情况并按要求报销(严格遵守权责发生制原则，尽可能避免发票跨年报销)。
三、编制相关凭证特别注意
1.月末、年末结转及年末利润分配会计分录
会计月末，要对损益类科目进行结转。涉及的结转分录：
1、结转各项收入
借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
贷：本年利润
2、期间费用的结转
借：本年利润
贷：管理费用、营业费用、财务费用
3、成本支出的结转
借：本年利润
贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出
4、税金的结转
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加、所得税
2.年末结转会计分录
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费 (已取消)
借：管理费用--福利费
贷：应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费
借：管理费用--职工教育费
贷：其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费
借：管理费用--工会经费
贷：其他应付款--工会经费
二、提固定资产折旧
借：管理费用--折旧费
贷：累计折旧
三、摊销费用
借：管理费用（或营业费用等）
贷：待摊费用（或长期待摊费用）
四、计提税金
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金--营业税
贷：应交税金--城建税
贷：其他应交款--教育费附加
五、结转各种收入
1、结转主营业务收入
借：主营业务收入
贷：本年利润
2、结转其他业务收入
借：其他业务收入
贷：本年利润
3、结转营业外收入
借：营业外收入
贷：本年利润
六、结转成本、支出、税金
1、结转成本
借：本年利润
贷：主营业务成本
2、结转其他业务支出
借：本年利润 字串7
贷：其他业务支出
3、结转营业外支出
借：本年利润
贷：营业外支出
4、结转税金
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加
七、结转各项费用
1、结转管理费用
借：本年利润
贷：管理费用
2、结转财务费用
借：本年利润
贷：财务费用
3、结转营业费用
借：本年利润
贷：营业费用
八、计提所得税
1、提取时
借：所得税
贷：应交税金--所得税
2、结转所得税
借：本年利润
贷：所得税
3、上缴所得税
借：应交税金--所得税
贷：银行存款或现金
可以将本年度以前的盈余进行分配
借：利润分配-应付股利
贷：应付股利
同时
借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配-应付股利
支付时，（要按分红收入的20%代扣个税）
借：应付股利
贷：其他应收款
应交税金-个人所得税
现金（如有剩余，支付现金时）
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